逾期收款利息如何做账：分两类业务做分录

逾期收款利息如何做账：销售业务产生的延期付款利息计入主营业务收入，按主业务税率计征增值税，资金拆借产生的逾期利息计入财务费用贷方，按金融服务6%计税；仅在合同明确约定延期付息条款时才确认这笔收入，无书面约定则不能计提应收利息；一般企业不提前计提逾期罚息，只在实际收到款项时入账，金融企业逾期90天未收回的利息需要冲减当期收入并转入表外备查核算。

逾期收款利息如何做账：区分业务类型

你要先分清这笔逾期利息来自货款拖欠还是资金借贷，两类账务处理完全不一样，不能混用科目。

普通商贸企业不按月计提逾期罚息，只在资金到账后做凭证，可以避免出现应收利息长期挂账的情况。

逾期收款利息如何做账：销售货款逾期的分录

这是绝大多数制造、商贸企业会遇到的情形，合同约定买方逾期付款就要支付延期利息。

收到货款连同逾期利息时，把利息并入主营业务收入。

借：银行存款

贷：应收账款（本金部分）

贷：主营业务收入（不含税逾期利息）

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

如果单独只收到逾期利息，没有同步收回货款，依然按价外费用确认收入，税额保持不变。

逾期收款利息如何做账：资金拆借逾期的分录

这笔利息不是销售附带费用，只是对方占用资金产生的补偿，不能计入营业收入。

收到逾期利息时直接冲减当期财务费用。

借：银行存款

贷：财务费用—利息收入

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

这类资金拆借利息，不得开具货物类发票，需要开具金融服务类增值税发票。

逾期收款利息如何做账：税务确认与边界限制

依据企业所得税法实施条例第十八条，欠款利息在合同约定应付利息的日期确认应税收入，没有合同约定的，在实际收款年度计入所得额。

有一项严格边界：口头约定的逾期利息不能提前计提应收款项，只有具备盖章合同条款，税务机关才认可这笔违约收入。

逾期超过90天依然无法收回的应收利息，一般企业不需要冲减收入，仅金融企业要按国家税务总局2010年第23号公告冲减当期利息收入，后续收回再重新计税。

逾期收款利息如何做账：坏账情形处理

已经确认入账的逾期利息，后续确定无法收回时，你可以计提坏账准备。

借：信用减值损失

贷：坏账准备

正式核销坏账之后，这笔未收回的利息损失可以在企业所得税税前扣除，需要留存购销合同、逾期催收记录、对方无力还款的证明材料备查。