期货投资损失如何入账：区分主体核算

期货投资损失如何入账，核心区分企业会计主体和个人，企业还要按套期保值、非套期投机两类业务分开核算，执行企业会计准则第24号套期会计，投机类期货损失计入公允价值变动损益或投资收益，套期有效部分计入其他综合收益、无效部分计入当期损益，个人无需做会计入账，只留存交易结算单用于自行记录，一般纳税人企业发生的期货损失，对应的进项税额不可以抵扣，小规模纳税人不涉及进项税调整，适用边界为境内法人企业在正规期货公司开展的场内期货交易，场外对赌合约、无资质平台交易不适用这套分录逻辑。

期货投资损失如何入账：投机交易账务处理

你做非套期的期货投机交易，开仓时按保证金金额借记其他货币资金，贷记银行存款，持仓期间发生浮亏，也就是没有平仓的账面损失，借记公允价值变动损益，贷记衍生工具，这个浮亏只影响账面利润，不产生实际现金流流出。等到平仓了结头寸，确认实际损失，把衍生工具账面余额全部结转，差额借记投资收益，浮亏对应的公允价值变动损益同步结转至投资收益。手续费单独计入投资收益借方，不要混在损失金额里面，每一笔平仓都要附上期货公司结算单作为原始凭证，结算单上的平仓盈亏、手续费、保证金变动数据要和账面数字保持一致。

浮亏不可以税前扣除。

税务口径只认可已经平仓实现的实际损失，未平仓浮亏在企业所得税汇算清缴时需要做纳税调增，已经平仓的期货损失，属于与生产经营相关的投资损失，可按规定在税前扣除，留存期货交易结算单、资金流水、交易合同备查。

期货投资损失如何入账：套期保值账务处理

套期保值分为公允价值套期和现金流量套期，两种分类下损失入账科目不一样。公允价值套期里，被套期项目的利得损失和套期工具的利得损失同步计入当期损益，套期工具产生的损失直接冲减当期收益；现金流量套期里，套期有效部分对应的损失计入其他综合收益，等到被套期的预期交易实际发生，再转入资产成本或者当期损益，套期无效部分的损失直接计入当期损益。你需要先完成套期关系指定，留存套期书面文件，写明被套期风险、套期工具、风险对冲逻辑，没有正式指定套期关系的期货单子，不能使用套期会计处理，只能按投机业务核算。

小企业会计准则不设置衍生工具科目，小企业发生期货投机平仓损失，直接计入投资收益，不单独核算持仓浮亏，简化处理，只在平仓的时候确认盈亏，不用每期调整公允价值变动。

资金划转的分录容易出错。

划出保证金到期货账户，只做其他货币资金内部划转，不确认损失，只有平仓了结、头寸了结之后，才能确认投资损失，很多会计直接把转出保证金当成损失入账，会造成利润表失真。

该方法的适用边界是，仅适用于依法登记的企业主体，个人投资者不存在会计入账分录，只需要保存交易记录用于自身台账登记，合伙企业、个体工商户参照企业投资核算逻辑，但所得税申报口径和有限公司存在差异，需要单独核对申报表单。

平仓后资金从期货账户转回对公账户，借记银行存款，贷记其他货币资金，这笔分录只体现资金回流，不重复确认盈亏，盈亏已经在平仓环节完成账务确认。